4/2000

Ihre ganz persönlichen Steuertipps von Ingrid Szabo und ihrem Team

Inhalt:

Wieviele Ideen passen auf ein Blatt?
Schenkung
Neue Besen kehren - gut?

• Investitionsfreibetrag
• Verlustvorträge
• Rückstellungen für Bilanzierer
• Gebäudeabschreibungen
• Belastungen für Arbeitnehmer
• Belastungen für alle Steuerpflichtigen
• Fiskurios
• Anhebung der Steuervorauszahlungen
• Absetzbeträge

Arbeitslosengeld für Unternehmer

Es weihnachtet sehr ...

So organisieren Sie Ihr Rechnungswesen

Wieviele Ideen passen auf ein Blatt?

Geht es Ihnen auch so? Sie sind voller Ideen, haben große Vorsätze und müssen dann feststellen: Ihre Kreativität fiel dem Alltagstrott zum Opfer!

So können Sie Ihr kreatives Potential aktivieren und Ihre Ziele mit neuen Impulsen erreichen.

1. Strategien neu orientieren:

Wie?

• Definieren Sie Ihre Werte, Visionen und Ziele
• Es geht vor allem um den Aufbau von Werten und spezifischen Fähigkeiten
• Setzen Sie zeitliche und finanzielle Prioritäten
• Beschäftigen Sie sich in erster Linie mit der Verbesserung ihrer Beziehungen zu bestehenden Kunden
• Die zentrale Frage ist: “Wie werde ich es schaffen?” Setzen Sie Veränderungen in Gang und beziehen Sie alle mit ein: Mitarbeiter, Führungsteam, Kunden

2. Dann definieren Sie Ihre Schlüsselziele:

Die folgenden vier Schlüsselziele haben wir für uns definiert. Wir glauben, dass diese Ziele repräsentativ für die meisten Unternehmen sind.

• Bestehende Kundenbeziehungen ausbauen, Kundenwünsche erkennen
• Aufbau und Verbreitung unserer aller Know how innerhalb des Unternehmens; ev. Bereitstellung im Internet, Einrichtung einer Wissensdatenbank
• Verbesserung der Rentabilität (nicht nur das Umsatzvolumen) und damit Gewinn eines Wertzuwachses für das Unternehmen
• Akquirierung interessanter neuer Aufträge

3. Wie gelingt nun die Umsetzung?

Nur Aktivitäten zählen!

Brainwriting: Das bedeutet innerhalb einer Gruppe werden von rund 5 - 6 Personen Ideen schriftlich gesammelt

Wann? Zu Beginn jeden Quartals
Wie? Anhand folgender Liste:

Schlüsselziel:

• Aktivität
• Verantwortlich
• Notwendige Zeit
• erledigt bis
• wie überprüfen

Dann:

• Entscheidung über durchzuführende Aktivitäten
• Umsetzung und regelmäßige Überprüfung der geplanten Aktivitäten
• Unterstützende Seminare und Workshops

Schenkung

Frage: Ich überlege, mein Haus noch heuer an mein Kind zu übergeben. Verkaufen zum Einheitswert wurde zuletzt oft als Alternative zum Schenken genannt. Was ist damit gemeint und ist das sinnvoll?

Antwort: Damit ist gemeint, dass das Haus dem Kind nicht geschenkt wird, sondern von diesem der Mutter bzw. dem Vater zum Einheitswert abgekauft wird.

Der Vorteil liegt darin, dass beim Verkauf die Grunderwerbsteuer 2 % (bei nahen Verwandten) vom Kaufpreis (mind. Einheitswert) beträgt, während bei der Schenkung von Grundstücken (Basis ist 3facher Einheitswert) zusätzlich zum Schenkungssteuersatz ein Äquivalent zur Grunderwerbsteuer von 2 % hinzukommt.

Die Steuerbelastung beim Verkauf zum Einheitswert ist also geringer als im Falle einer Schenkung.

Ein Problem dabei ist, dass der Kaufpreis (Einheitswert) tatsächlich (nachweislich) vom Kind bezahlt werden muss. Der Kaufpreis kann insoweit gesenkt werden, als der Wert für – der Mutter bzw. dem Vater gegenüber eingeräumter – Nutzungsrechte auch als Entgelt angesehen wird und das Kind nur den restlichen Anteil „bar“ zahlt. Das Finanzamt prüft in diesem Zusammenhang, ob das Kind über die zum Kauf erforderlichen Geldmittel verfügt bzw. woher diese stammen.

Der besondere Vorteil liegt darin, dass für die Ermittlung der Grunderwerbsteuer im Falle eines Verkaufes – anders als im Falle der Schenkung – ab 2001 nicht der 3fache, sondern lediglich der einfache Einheitswert als Steuerbemessungsgrundlage herangezogen wird.

Dadurch entfällt die steuerliche „Notwendigkeit“ ein Grundstück unbedingt noch heuer an die Kinder zu übergeben, da sich die Grunderwerbsteuer beim Verkauf zum Einheitswert im nächsten Jahr nicht erhöht.

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Neue Besen kehren - gut?

Bis vor wenigen Jahren war die Null eine Zahl wie jede andere auch. Nun ist Null ein Reizwort: Nulllohnrunde, Nulldefizit, schwarze Null etc. verheißen nichts Gutes. Welche Auswirkungen die Budgetkonsolidierung mit ihrem Ziel des Nulldefizits auf die Steuerzahler hat, soll im Folgenden näher erläutert werden. Aus der Fülle der (zumeist) ab 1.1.2001 geltenden, aber noch nicht fixen Neuerungen die Wichtigsten. Zum Teil recht kompliziert, weshalb wir nur auf Grundsätze eingehen. Näheres erfragen Sie direkt bei uns.

Belastungen für Unternehmer:

Investitionsfreibetrag IFB:

Diese - wie eine zusätzliche Abschreibung wirkende - Steuerbegünstigung in Höhe von meist 9 % wird gestrichen. Geplant ist dies bereits für Anschaffungen ab dem 15.12.2000. Lediglich bei der Herstellung von Anlagegütern (z.B. Bau eines Betriebsgebäudes) darf für die Teile der Herstellungskosten, die bis zum 31.12.2000 anfallen, noch ein IFB geltend gemacht werden.

Verlustvorträge:

Verluste sind seit 1998 wieder zeitlich unbegrenzt in zukünftige Gewinnjahre vortragsfähig. Nunmehr sollen sie betragsmäßig begrenzt werden:

Verluste aus früheren Jahren sollen nur mit 75 % der laufenden Gewinne abgezogen werden können. In Gewinnjahren werden daher zumindest 25 % des anfallenden Gewinns versteuert werden müssen. Die nicht verrechneten Verluste gehen zwar nicht verloren, müssen aber in zukünftige Perioden verschoben werden. Auch in diesen zukünftigen Jahren bleibt aber stets mindestens ein Viertel des Einkommens steuerpflichtig.

Betroffen davon sind nicht nur „gewöhnliche“ Verluste aus betrieblicher Tätigkeit, die mit allen positiven Einkünften nach-folgender Jahre verrechnet werden konnten. Es betrifft auch sogenannte „Wartetastenverluste“.

Diese stammen entweder aus

• Investionsfreibeträgen, deren Geltendmachung zu einem Verlust geführt hat,
• steuerlich verpönten Verlustbeteiligungsmodellen oder
• Verlusten von Leasinggesellschaften.

Solche Verluste konnten schon bisher nur mit künftigen Gewinnen aus derselben Einkunftsquelle verrechnet werden. Nunmehr ist deren Verrechenbarkeit auch der Höhe nach begrenzt. Folgenden Steuervorteil gibt es nicht bei körperschaftsteuerpflichtigen juristischen Personen (GmbH, AG).

Wirksamwerden:

Voraussichtlich für Jahresabschlüsse ab 2001

Rückstellungen für Bilanzierer:

Rückstellungen für schon entstandene, aber erst später tatsächlich wirksame Verpflichtungen sollen auf 80 % ihres Betrages gekürzt werden. Auch schon in Vorjahren gebildete Rückstellungen müssen nachträglich auf 80 % reduziert werden.

Nicht davon betroffen sind die langfristigen Personalrückstellungen (Abfertigungen, Pensionen, Jubiläumsgelder). Bei diesen bleibt alles beim Alten.

Beispiel:

Zum 31.12.2001 wird erstmals eine Rückstellung für drohende Prozesskosten, mit deren Entstehen aufgrund der langen Prozessdauer frühestens ab 2003 gerechnet wird, gebildet.

Es wird mit Kosten von ATS 200.000,- gerechnet. 80 % davon (ATS 160.000,-) dürfen als Rückstellung im Jahre 2001 steuerlich abgesetzt werden. Die restl. ATS 40.000,- werden erst steuerwirksam, wenn sie tatsächlich entstehen, in diesem Beispiel frühestens 2003.

Gebäudeabschreibungen (AfA):

Für unmittelbar der Betriebsausübung dienende Gebäude war bisher eine Nutzungsdauer von 25 Jahren (4 % AfA p.a.) erlaubt. Diese erhöht sich auf 33 1/3 Jahre (3 % AfA) und wirkt sich auch auf schon bestehende, aber noch nicht zur Gänze abgeschriebene Gebäude aus.

Belastungen für Arbeitnehmer:

Urlaubsentschädigungen und Urlaubsabfindungen (künftig „Ersatzleistung“ genannt, siehe Steuerimpuls 3/2000) bei Beendigung des Dienstverhältnisses waren bisher in aller Regel nur mit 6 % Lohnsteuer belastet. In Zukunft sollen diese Zahlungen voll lohnsteuerpflichtig sein. Das gleiche gilt für Kündigungsentschädigungen, Vergleichssummen und Nachzahlungen vom Arbeitslohn.

Belastungen für alle Steuerpflichtigen:

Zinsen für Nachzahlungen von Einkommen- und Körperschaftsteuer:

Nun ist es also soweit - wer zuwenig an Steuern vorausbezahlt hat, der muss für die Nachzahlungen mit Zinsen rechnen. Und zwar in Höhe von jeweils 2 % über dem sogenannten Basiszinssatz. Bei einem Zinssatz (zum heutigen Zinsniveau) von 6,25 % kann da schon ein gehöriger Batzen Geld herauskommen. Solche Zinsen können steuerlich nicht geltend gemacht werden! Berechnet werden die Zinsen voraussichtlich ab dem 1. Oktober des Folgejahres. Zinsen sind auch bei Nachzahlungen (max. dreieinhalb Jahre) aufgrund von Betriebsprüfungen zu leisten.

Die gute Nachricht: Steuergutschriften führen auch zu einer Zinsengutschrift. Wermutstropfen: Solche Gutschriftszinsen müssen versteuert werden!

FISKURIOS: Das Schlimme an der geplanten Regelung ist, dass die Höhe der Zinsen von der Schnelligkeit bzw. den Urlaubsplänen der Finanzbeamten abhängt. Auch wenn die Steuerklärungen lange vor dem 1. Oktober eingereicht werden, der Steuerbescheid aber (aus welchen Gründen auch immer) erst lange Zeit nach dem 1. Oktober ergeht, sind Zinsen zu zahlen!!! Tipp: Wer genug Bares hat, sollte knapp vor dem 1. Oktober soviel einzahlen, wie es der erwarteten Steuernachzahlung für das vergangene Jahr entspricht. Zuviel Bezahltes wird gemeinsam mit Zinsen gutgeschrieben!!!

Anhebung der Steuervorauszahlungen:

Schon bisher werden die Steuervorauszahlungen, die sich aus der Steuerschuld des zuletzt veranlagten Jahres ergaben, automatisch angehoben, in der Regel um 9 %. Leiten sich die Einkünfte aus einem Einkommen vor 2001 ab, so werden die Steuervorauszahlungen für 2001 (und ev. Folgejahre) je nach Höhe der errechneten Steuervorauszahlung um zusätzliche 5 % (bei Vorauszahlungen bis ATS 200.000,-) bis zu 20 % (bei Vorauszahlungen von mehr als ATS 500.000,-) erhöht.

TIPP: Entspricht das erwartete Einkommen für 2001 nicht den Steuervorauszahlungen, kann bis zum 30. 9. 2001 ein (mit Zahlen) begründeter Antrag auf Herabsetzung der Steuervorauszahlungen gestellt werden.

Absetzbeträge:

Der allgemeine Absetzbetrag von maximal ATS 12.200,- p.a., der jedem Steuerpflichtigen zusteht, wird weiter reduziert und fällt ab einem Einkommen von ATS 487.400,- p.a. gänzlich weg. Der Arbeitnehmerabsetzbetrag wird um die Hälfte auf ATS 750,- p.a. reduziert. Der Pensionistenabsetzbetrag ATS 5.500,- p.a. wird ab einem Einkommen von ATS 230.000,- p.a. sukzessive reduziert, sodass ab einem Einkommen von ATS 300.000,- p.a. dieser zur Gänze wegfällt.

Arbeitslosengeld für Unternehmer

Bis zum 1.5.1996 konnten Unternehmer ihre - aus der ehemaligen Dienstnehmerzeit stammenden - Arbeitslosenversicherungsansprüche „mitziehen".

Ab 1.5.1996 ging der Arbeitslosengeldanspruch nach drei Jahren selbstständiger Tätigkeit verloren. Wer dies verhindern wollte, musste durch einen Sicherungsbeitrag von monatl. ATS 500,- seine Ansprüche wahren.

Ab 1.10.2000 ist wieder der alte Zustand hergestellt, d.h. dass durch eine selbstständige Tätigkeit ein einmal erworbener Arbeitslosengeld anspruch nicht verloren geht und die Bezahlung des Sicherungsbeitrages entfällt.

Unternehmer können nach Beendigung ihrer selbstständigen Tätigkeit ab 1.10.2000 wieder Arbeitslosengeld beanspruchen bzw. Notstandshilfe beziehen oder den Fortbezug dieser Leistung beantragen.

Leider bekommen aber alle diejenigen, die vorsorglich einen Sicherungsbeitrag eingezahlt haben, nichts zurück.

Es weihnachtet sehr...

Ein Unternehmer verkauft Gutscheine, die er später gegen - nicht näher definierte - Waren oder Dienstleistungen eintauscht.

Steuerliche Behandlung beim Bilanzierer Umsatzsteuer:
Mit der Hingabe des Gutscheines wird noch keine Lieferung ausgeführt, d.h. kein steuerbarer Vorgang. Erst wenn der Gutschein gegen Waren eingetauscht wird, erfolgt die Lieferung. Dann entsteht die Umsatzsteuerpflicht.

Einkommensteuer:
Steuerpflichtig ist erst die Einlösung des Gutscheines.

Steuerliche Behandlung bei EAR Umsatzsteuer:
Da Bargeld bei der Bezahlung des Gutscheines fließt und nicht bei der Inanspruchnahme der Lieferung oder Leistung, ist der Verkauf von Gutscheinen bei einer EAR umsatzsteuerlich zu berücksichtigen.

Einkommensteuer:
Der Verkauf von Gutscheinen ist als Vorauszahlung bereits bei der Bezahlung eine Betriebseinnahme.

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So organisieren Sie Ihr Rechnungswesen

Fakturieren, Sammeln und Belegaufbereitung:

• Einen Verantwortlichen bestimmen
• Sind alle Lieferscheine, Leistungsaufzeichnungen zur Fakturierung vorhanden?
• Zuordnung und Überleitung zum Kunden, Auftrag und Leistungszeitraum
• Danach fakturieren; Termine festlegen: wöchentlich, monatlich oder besser nach Leistungserbringung
• Sammeln der Ausgangsrechnungen AR: Original an den Kunden schicken. Zur Sammlung der Kopien:
• Bei der Verbuchung:

Rechnerische Kontrolle:

• Ein Fakturierungsprogramm liefert ein Ausgangsrechnungsjournal mit einer Monatssumme aller AR. Dieses dient zur Kontrolle der vollständigen Verbuchung.
• Solch ein AR-Journal kann z.B. auch über Excel geführt werden, welches direkt in die Finanzbuchhaltung eingespielt wird. Ihr Steuerberater stellt Ihnen gerne ein Formular zur Verfügung.
• Oder Sie erstellen monatlich einen Tippstreifen über die Bruttobeträge aller AR mit Endsumme.

TIPP: Erleichtern Sie Ihre Arbeit, indem die Kundennummer auf der AR mit der Kontonummer in der Buchhaltung identisch ist.

Kontieren und Verbuchung:

• mittels Datenschnittstelle zum Fakturierungsprogramm oder aus Excel: Bei automatischer Überleitung müssen alle relevanten Informationen wie Kundennummer, Erlöskonto, Nettobetrag, USt-Satz und –Betrag, Rechnungsnummer, Kostenstelle etc. mitgeschickt werden.
• oder durch Eingabe in die Buchhaltungssoftware: das Kontieren des Erlöskontos ist notwendig, nicht jedoch die Kontonummer des Kunden (da diese bereits auf der Rechung stehen soll oder über den Kundennamen gefunden werden kann).
• Nach der Verbuchung werden die Belege von dem “AR-Pendelordner” in einen Ordner “verbuchte AR” abgelegt.

Bezahlung und Offene Posten (OP)-Verwaltung, Ablage

Bei der automatisierten Verbuchung: Wenn “die Bank” gebucht wird, werden die Kundenzahlungen den gebuchten Ausgangsrechnungen zugeordnet (OP-Abstattung). Dadurch sind alle noch nicht bezahlten Rechnungen auf einem Blick zu sehen. Eine OP-Liste oder Mahnvorschlagsliste dient als Basis für das Mahnwesen.

Bei nicht automatisierter Vorgangsweise: Bei Überprüfung des Bankauszuges werden bezahlte AR dem Ordner “offene AR A-Z” entnommen und dem dazugehörigen Bankauszug zugeordnet; dann gibt auch der Ordner “offene AR A-Z” Überblick über die nichtbezahlten Rechnungen.