Die Körperschaftsteuer beträgt 25 % vom steuerlichen Gewinn. Allerdings muss man auch in Jahren mit niedrigem Gewinn oder in Verlustjahren eine Mindestkörperschaftsteuer (Mindest-KÖSt) bezahlen. Die Höhe bei einer GmbH hängt davon ab, wann die Gesellschaft gegründet wurde. Ein Überblick:
Durch die Gesetzesänderungen in 2013 (GmbH light) und 2014 (gründungsprivilegierte GmbH) ist die Mindest-KÖSt in den Jahren 2013, 2014 und 2015 unterschiedlich. Die jährliche Mindest-KÖSt beträgt 5% des Mindest-Stammkapitals einer GmbH.
| GmbH-Mindest-Stammkapital | Mindest-KÖSt Euro pro Quartal |
Mindest-KÖSt Euro pro Jahr |
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| bis 6/2013 | 35.000 | 437,50 | 1.750,00 |
| 7/2013 bis 2/2014 | 10.000 | 125,00 | 500,00 |
| ab 3/2014 | 35.000 | 437,50 | 1.750,00 |
Mindest-KÖSt (ohne Jungunternehmer-Begünstigung):
Durch die unterjährigen Gesetzesänderungen kam es in 2013 und 2014 zu unterschiedlichen Mindest-KÖSt-Beträgen.
| Jahr | Mindest-KÖSt Euro pro Jahr |
| 2012 | 1.750,00 |
| 2013 | 1.125,00 |
| 2014 | 1.437,50 |
| ab 2015 | 1.750,00 |
Mindest-KÖSt (mit Jungunternehmer-Begünstigung):
Die folgende Tabelle gilt für alle nach dem 30. Juni 2013 neu gegründeten GmbHs. Für sie gilt das steuerliche Gründungsprivileg.
| Mindest-KÖSt Euro pro Quartal |
Mindest-KÖSt Euro pro Jahr |
entspricht Gewinn pro Jahr in Euro |
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| in den ersten 5 Jahren ab Gründung | 125,00 | 500 | 2.000 |
| 6. – 10. Jahr | 250,00 | 1.000 | 4.000 |
| ab dem 11. Jahr | 437,50 | 1.750 | 7.000 |
Vorschreibung
Die Körperschaftsteuer ist jeweils am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig. Die Mindest-KÖSt geht nicht verloren, auch wenn ein niedriger Gewinn oder Verlust erzielt wird. Sie kann ohne zeitliche Begrenzung in den Folgejahren auf Gewinne wie eine Vorauszahlung angerechnet werden.
